Отдельные вопросы налогообложения

C 2019 года действует новый налоговый режим - налог на профессиональный доход


"Самозанятыми" условно называют плательщиков налога на профессиональный доход. Это специальный налоговый режим с льготной ставкой 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Режим будет действовать в течение 10 лет и применяется по желанию.
Налог на профессиональный доход платят те, кто работает сам или продает товары собственного производства. И при этом не имеет наемных работников с трудовыми договорами. Например, это может быть мастер маникюра, водитель, репетитор, няня, сантехник, переводчик, дизайнер, швея, юрист или организатор мероприятий. Также налог на профессиональный доход можно платить при сдаче квартиры в наем.
Чтобы официально стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход, нужно зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете по ссылке https://www.gosuslugi.ru/situation/kak_otkryt_svoe_delo/become_self-employed

ПЛЮСЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА


- НЕТ ОТЧЕТОВ И ДЕКЛАРАЦИЙ: декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении;
- ЧЕК ФОРМИРУЕТСЯ В ПРИЛОЖЕНИИ: не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог»;
- МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке;
- ЛЕГАЛЬНАЯ РАБОТА БЕЗ СТАТУСА ИП: можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения;

- ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: сумма вычета — 10 000 рублей. Ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% уменьшается до 4%;
- НЕ НУЖНО СЧИТАТЬ НАЛОГ К УПЛАТЕ: налог начисляется автоматически в приложении. Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца;
- ВЫГОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: 4% — с доходов от физических лиц, 6% — с доходов от юридических лиц и ИП. Др

угих обязательных платежей нет;

- ПРОСТАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ: регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг;
СОВМЕЩЕНИЕ С РАБОТОЙ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ: зарплата не учитывается при расчете налога. Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Льгота по налогам для индивидуальных предпринимателей

30 ноября 2016 года принят Закон Владимирской области № 137-ОЗ «О внесении изменений в Закон Владимирской области «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению».

Согласно изменениям повышен предельный размер выручки для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в качестве налогоплательщиков по УСН, желающих воспользоваться правом получения «налоговых каникул».

Вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться ставкой 0% в случае, если их годовая выручка не превышает 15 миллионов рублей и количество работников не более 15 человек (ранее они могли это делать при выручке до 6 млн. рублей включительно).

Текст Закона в новой редакции в прикреплённом файле (формат pdf).

Информация о специальных режимах налогообложения

Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.2, 26.5 Налогового кодекса и Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Режимы налогообложения
Упрощённая (УСН применяется ЮЛ и ИП)	Налог на профессиональный доход (НПД применяется ИП и самозанятыми гражданами)	Патент (ПСН применяется ИП)
1. Порядок начала применения выбранной системы налогообложения
Условия применения: - Организация имеет право перейти на УСН, если доход за 9 месяцев не превысили 112,5 млн руб., за отчётный период — 150 млн руб. (см. раздел 7.); - средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек (см. раздел 7.); - остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. рублей; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.); - подача в срок уведомления: 1) для действующих ЮЛ и ИП: не позднее 31 декабря предшествующего года; 2) для вновь созданных: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и т.д.	Условия применения: - можно работать без регистрации в качестве ИП; - доход за год не более 2,4 млн руб; - отсутствуют наемные работники; - запрет на совмещение с НПД иных специальных налоговых режимов. Встать на учет через приложение «Мой налог».	Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев. Условия применения: - средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности и т. д.; - с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не превышают 60 млн. рублей; - определенные виды деятельности (бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит, деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств ). Заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления ставит налогоплательщика на учёт.
2. Порядок прекращения применения системы налогообложения
- налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим; - при утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней с окончания отчётного периода необходимо направить уведомление; - при переходе на другой режим, необходимо направить уведомление до 15 января года, в котором предполагается применение нового режима (вернуться обратно на УСН возможно только через год после утраты права на применение УСН); - при прекращении предпринимательской деятельности необходимо направить уведомление в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности.	Заявление через приложение «Мой налог».	При прекращении предпринимательской деятельности, переходе на общий режим или утрате права на применение патентной системы необходимо заявить об этом в течение 10 календарных дней со дня наступления данного обстоятельства. Налоговый орган после получения заявления снимает с учёта в течение 5 дней. Если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, субъект предпринимательства утрачивает право на применение ПСН.
3. Освобождение от налогов
- налог на прибыль / НДФЛ, - налог на имущество, - НДС	Налоговой базой считается доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору.	- НДФЛ, - налог на имущество, - НДС.
4. Объект налогообложения, налоговая ставка
- «доходы» — 6 % - «доходы - расходы» — 15 % Для изменения объекта налогообложения необходимо до 31 декабря предшествующего года отправить уведомление.	- 4 % — с доходов от физлиц; - 6 % — с доходов от юрлиц и ИП.	Потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система, проиндексированный на коэффициент-дефлятор — 6 %.
5. Сроки уплаты налогов и подачи декларации
За отчётные периоды (квартал): оплата не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. За налоговый период (год): оплата и подача декларации для ЮЛ — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля года, следующего за истёкшим периодом.	Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.	Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, оплата: а) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; б) в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налоговая декларация не подаётся. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц.
6. Льготы при уплате страховых взносов
Если объект налогообложения «доходы»: - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Соответственно, если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается; - если же налогоплательщиком являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, то размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, указанных в п.3.1 ст.346.21 НК РФ, не более, чем на 50 %. Если объект налогообложения «доходы-расходы»: уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу на 100 % (п.1 ст.346.16 НКРФ).	Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.	Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.
7. Дополнительная информация
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам: - 8 % для объекта «доходы»; - 20 % для объекта «доходы,уменьшенные на величину расходов».	Временный специальный режим со сроком действия 10 лет. Предоставляется налоговый вычет. Сумма вычета — 10 000 рублей. Ставка 4 % уменьшается до 3 %, ставка 6 % уменьшается до 4 %. Расчет автоматический.	Виды предпринимательской деятельности и размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в соответствии с Законом Владимирской области от 29.05.2015 N 63-ОЗ «О патентной системе налогообложения во Владимирской области и признании утратившим силу Закона Владимирской области «О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области».

На территории города Владимира также применяется патентная система налогообложения.

28 ноября 2019 года принят закон Владимирской области № 100-ОЗ «О внесении изменений в Закон Владимирской области «О патентной системе налогообложения во Владимирской области и признании утратившим силу Закона Владимирской области «О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области».

Согласно новым изменениям устанавливаются ограничения для применения патентной системы налогообложения:

по виду предпринимательской деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" - по общему количеству автотранспортных средств - не более 10 автотранспортных средств;
по виду предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" - по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности - не более 500 квадратных метров;
по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети" - по общей площади объектов стационарной и нестационарной торговой сети не более 260 квадратных метров ил

по количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети по видам предпринимательской деятельности "Развозная розничная торговля", "Разносная розничная торговля" - не более 5 объектов;
по виду предпринимательской деятельности "Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей" - по количеству объектов организации общественного питания - не более 5 объектов".

Текст Закона в новой редакции в прикреплённом файле (формат pdf).

10 ноября 2015 года принят закон Владимирской области № 130-ОЗ «Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Согласно Закону, введены новые дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Введенные налоговые ставки применяются налогоплательщиками, у которых за отчетный (налоговый) период доход от осуществления видов экономической деятельности составляет не менее 70% в общем объеме полученных доходов, включая внереализационные доходы. Отменены прежние налоговые ставки.

Текст Закона в новой редакции в прикреплённом файле (формат pdf).